Twijfel je of je in 2024 nog dividend moet uitkeren of beter kunt wachten tot 2025? Je bent niet de enige. Regels veranderen, tarieven schuiven en je wilt geen fiscaal voordeel laten liggen. In dit artikel leg ik je in heldere taal uit hoe de dividendbelasting en de heffing in box 2 in 2024 werken, wat er in 2025 verandert en wanneer uitkeren nu echt loont. Je krijgt praktische voorbeelden, aandachtspunten voor de dga en tips uit mijn adviespraktijk, zodat je met een gerust hart een goed onderbouwd besluit kunt nemen.
Wat betekent dividendbelasting in 2024 precies
Keert jouw bv dividend uit, dan houdt de bv in de regel 15 procent dividendbelasting in en draagt die af. Die inhouding is een voorheffing op jouw inkomstenbelasting in box 2. Voor jou als aandeelhouder verreken je die 15 procent later met de box 2 heffing. In mijn praktijk zie ik dat dit onderscheid vaak rust geeft: de 15 procent is geen extra heffing bovenop box 2, maar een voorschot dat je terugkrijgt of verrekent.
Deelnemingsdividend en beleggingsdividend
Belangrijk is of de ontvanger een deelneming heeft. Gaat de uitkering naar een lichaam dat vijf procent of meer van de aandelen houdt, dan spreken we van deelnemingsdividend en kunnen vrijstellingen of inhoudingsvrijstellingen gelden. Bij uitkeringen aan kleinere belangen of aan particulieren gaat het meestal om beleggingsdividend en geldt de normale inhouding. Woont of is de aandeelhouder gevestigd buiten Nederland, dan kunnen belastingverdragen of de kwalificatiebeschikking de inhouding beperken. Bij internationale situaties is maatwerk noodzakelijk. Een eerste verkenning vind je in ons dossier emigratie en belasting via emigratie en belasting.
Box 2 tarieven 2024 en 2025
Sinds 2024 kent box 2 twee schijven. In 2024 betaal je 24,5 procent tot en met 67.000 euro aan box 2 inkomen en 33 procent over het meerdere. In 2025 blijft het lage tarief 24,5 procent, maar daalt het hoge tarief naar 31 procent en schuift de grens iets op naar 67.804 euro. Heb je een fiscaal partner, dan kun je het inkomen uit box 2 verdelen zodat je de lage schijf twee keer benut, mits jullie dit goed plannen en vastleggen.
Praktijkvoorbeeld 2024
Stel je keert 200.000 euro dividend uit. De bv houdt 15 procent voorheffing in. In jouw aangifte verreken je die. In 2024 valt 67.000 euro tegen 24,5 procent en de rest tegen 33 procent. In 2025 valt ruim 67.804 euro tegen 24,5 procent en het meerdere tegen 31 procent. In veel gevallen is uitstellen bij hoge bedragen gunstig, juist door het lagere toptarief in 2025. In mijn adviespraktijk laat ik grotere uitkeringen vaak deels in 2024 en deels in 2025 vallen om het lage tarief zo optimaal mogelijk te benutten.
Wanneer uitkeren in 2024 en wanneer wachten tot 2025
Heb je een bescheiden uitkering in gedachten, bijvoorbeeld tot de eerste schijf, dan kan uitkeren in 2024 prima. Denk je aan een hoger dividend, dan is wachten tot 2025 vaak voordelig door het lagere hoge tarief. Let wel op een nieuwe realiteit in 2025: de algemene heffingskorting wordt vanaf 2025 afgebouwd op basis van je totale verzamelinkomen. Een fors dividend kan daardoor leiden tot minder heffingskorting. Het effectieve voordeel van de lage schijf kan dan deels verdampen. Daarom reken ik bij grotere uitkeringen altijd de totale inkomenseffecten na, inclusief box 1 en box 3.
Tip uit de praktijk
Overweeg een combinatie: keer in 2024 een bedrag uit binnen de eerste schijf en plan het restant voor 2025. Zo spreid je de heffing en benut je twee keer het lage tarief. Leg bovendien tijdig vast hoe jij en je partner het box 2 inkomen verdelen.
Formele stappen en betaalmomenten
De algemene vergadering besluit over de winstbestemming en het dividend. Het bestuur moet vervolgens toetsen of de bv na uitkering haar opeisbare schulden kan blijven voldoen. Is dat op orde, dan volgt de uitbetaling of wordt een schuld aan de dga geboekt. De bv houdt 15 procent dividendbelasting in, doet aangifte en betaalt doorgaans binnen een maand na de uitkering. Deze termijnen zijn strikt. Twijfel je over de administratieve kant, bekijk dan onze praktische artikelen via het overzicht blog.
Buitenlandse aandeelhouder en vrijstellingen
Is de aandeelhouder buiten Nederland gevestigd, dan kunnen vrijstellingen of lagere bronheffingen gelden op basis van EU regels of belastingverdragen. Met een kwalificatiebeschikking kan een inhoudingsvrijstelling van toepassing zijn. In zulke dossiers vraag ik altijd onderbouwende documentatie op en zorg ik dat de aangifte toch tijdig wordt gedaan als dat nodig is. Zo voorkom je discussie achteraf.
Excessief lenen en andere aandachtspunten
Leen je als dga veel bij je eigen bv, let dan op de wet excessief lenen. Voor 2024 geldt een drempel van 500.000 euro. Het meerdere wordt in box 2 belast. Soms is uitkeren van dividend om af te lossen juist verstandig, soms niet. Factoren zijn de liquiditeit, beleggingen, en de waardeontwikkeling van onroerend goed. Ik weeg in zulke gevallen ook de gevolgen in box 3 mee, bijvoorbeeld als je het dividend tijdelijk aanhoudt op privé rekeningen. Bespreek deze samenloop, want een ogenschijnlijk klein detail kan het verschil maken tussen fiscaal neutraal en onnodig duur.
Dividend en vermogen
Keer je eind 2024 dividend uit en houd je dat aan in privé, dan telt het per peildatum van 1 januari mee in je vermogen. Soms is het slimmer om als agio te storten of als schuld aan jou op de balans te laten, afhankelijk van jouw situatie. Laat je hierover gericht adviseren en reken meerdere scenario’s door.
Samengevat is Dividend Belasting 2024 overzichtelijk in de kern, maar de optimale route vraagt om planning over meerdere jaren en aandacht voor internationale, civielrechtelijke en inkomensafhankelijke effecten.
Dividend Belasting 2024 draait om drie vragen: moet de bv 15 procent inhouden, wat betaal jij uiteindelijk in box 2 en wanneer is het moment van uitkeren het slimst. Met de lage schijf in 2024 en het lagere hoge tarief in 2025 loont plannen bijna altijd. Maak een rekenvoorbeeld met jouw totale inkomen, denk aan de heffingskorting in 2025 en regel de formaliteiten strak. Twijfel je, vraag gericht advies en voorkom verrassingen.
Veelgestelde vragen
1. Welk tarief geldt voor Dividend Belasting 2024
De bv houdt in de regel 15 procent dividendbelasting in als voorheffing. Jij betaalt uiteindelijk box 2 belasting over het dividend. In 2024 geldt 24,5 procent tot en met 67.000 euro en 33 procent over het meerdere. De ingehouden 15 procent verreken je in jouw aangifte. Per 2025 daalt het hoge tarief naar 31 procent.
2. Is het gunstiger om dividend in 2024 of 2025 uit te keren
Voor bedragen binnen de eerste schijf kan 2024 prima. Voor hogere uitkeringen is 2025 vaak voordelig door het lagere hoge tarief van 31 procent. Let in 2025 wel op de afbouw van de algemene heffingskorting bij een hoger verzamelinkomen. Een gesplitste uitkering over beide jaren kan de uitkomst zijn.
3. Hoe werkt de partnerverdeling bij Dividend Belasting 2024
Heb je een fiscaal partner, dan kun je inkomen uit aanmerkelijk belang verdelen. Zo benut je de lage schijf twee keer wanneer de verdeling juist is. Leg de verdeling vast bij de aangifte en toets of dit ook civielrechtelijk klopt. In mijn praktijk levert dit regelmatig een concreet voordeel op.
4. Welke termijn geldt voor aangifte en betaling van dividendbelasting
Na het besluit tot uitkering houdt de bv 15 procent in en moet zij doorgaans binnen een maand aangifte doen en betalen. Deze termijn is strikt. Zorg dat besluitvorming, betaalmoment en administratie op elkaar aansluiten om boetes te voorkomen. Een strak proces voorkomt onnodige kosten.
5. Hoe zit het met dividend naar het buitenland in 2024
Bij buitenlandse aandeelhouders kunnen verdragen en EU regels de 15 procent bronheffing beperken. Soms geldt een inhoudingsvrijstelling met een kwalificatiebeschikking. Toch kan een aangifte nodig blijven. Laat vooraf controleren welk tarief van toepassing is en documenteer dit zorgvuldig om discussie met de Belastingdienst te voorkomen.
